2020年加拿大报税季节：加拿大自雇和小生意人士报税须知
2020-04-07
渥太华微生活
来源：渥太华会计师Philip Kwok
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自雇在加拿大是一种日趋流行的就业方式，其工作的雇主就是自己。自雇灵活的业务合同制度和较为宽松的税率吸引了愈来愈多喜欢自由和有技术的人士加入到这个行列。
在个人报税中，自雇是个很广泛的概念，包括开店，做房地产，做销售拿佣金，做合同工，甚至还包括利用工作之余另外赚取收入。这在报税时都属于自雇。
在加拿大自雇和小生意人士在报税时要注意以下几个方面：
首先要确定自己是自雇还是受雇
加拿大税务局特别印制一本名为“雇员还是自雇(Employee Or Self-employed)”的小册子，说明如何判别。确定是自雇还是受雇通常取决于您对所做工作的控制程度。
一般来说，如果您自己控制工作的时间、地点和方式；自己提供工作用工具；不需要接受工作指导，只需要报告进度；自负盈亏并支付费用，那么您就可以算自雇。反之，如果您的雇主决定您的工作地点、时间、方式、工资的多少，并提供工具，监督您的活动并且评估工作质量，您就属于受雇。
通常自雇人士不能参与联邦失业保险计划(Employment Insurance)，当然也就不用缴纳EI，但自雇人士须以按季分期付款的形式上缴所得税和双份的CPP。
值得注意的是以下一些特殊行业自雇人士仍可以缴付并申请EI。包括：理发师及发型师、出租车及客车司机、渔业人员等。
此外，自2010年1月起，自雇人士可申请加入就业保险计划(EI)，和受雇于公司的职员一样，享受一些特别福利，包括产假、病假、留家照顾子女及要接受照顾时，可领取就业保险金。
其次是确定能够抵扣的费用类别
如果您是自雇，通常可以抵扣在取得自雇收入期间产生的相关费用支出和为获得自雇收入产生的相关管理费用。具体讲费用大概分为以下五种：
一、一般费用。
包括：广告费、会计费、律师费、咨询费、坏账损失、运输费用、牌照、商业税、银行利息、服务费、办公费、备用品支出、电话费、雇员工资(包括CPP及EI)、商业保险、水电气费、维修、保养费、行政管理费、餐饮娱乐费、租金、地产税、差旅费等。其中常见的费用有:
1.餐饮娱乐费：
餐饮和娱乐费一般来说只能申报总额的50%，这个规定也应适用于您出差或去参加各种商业会议时所产生的餐费和娱乐费用。生意往来很多靠的是朋友的介绍，平时吃个便餐，送些小礼物的费用也是可以计入此项的。
有一种特殊情况，如果您是长途卡车司机，在出差的过程中所产生的餐费则比50%要高，而且这个比例每年都有在增长。2010年可以报75%，2011年则可以报80%。
不过，有些情况是例外，需根据具体情况来定，例如：
1)您的生意就是提供食物、饮料和娱乐，比如餐馆、酒店等。
2)您向客户收取餐费和娱乐费，并向在给他们的账单上显示这些费用。
3)您雇员的收入中包括了餐费和娱乐费，即使他们不在外地或特殊的地点工作，也发给他们这些费用。
4)在一些特别的由全体员工都参加的活动中产生的餐费和娱乐费，如圣诞晚会等。但这样的活动一年不能超过六次。
5)在一些以募捐为目的的慈善活动中产生的餐费与娱乐费。
6)您向建筑工地上的不能当天回家的雇员提供的餐饮费用。
2. 雇员工资：
小生意运转起来需要有人经营，可以酌情支付给劳动者部分工资。工作人员可以包括家人，甚至是自己子女。对子女的工作以支付工资的形式付以报酬，并为子女报税有两点好处：第一，帮子女报税可以为他们将来买RRSP作准备；第二，支付给子女的报酬可以作为生意支出进行抵税。鉴于在RRSP帐户下的投资增值现阶段不征税，如果子女从十几岁开始投资RRSP，那么将来退休时这笔金额就会很可观。需要注意的是，自雇人士必须保留支付工资的记录及原始凭证备查，支付现金必须保留签字的原始单据备查。
3. 广告费：
广告费主要是指在加拿大的报纸刊登广告，和在加拿大的电台、电视台播出广告的费用。广告代理商的费用可以算在此项费用中。值得注意的是，如果在期刊上登广告，广告费用就要受到一些限制。比如，广告直接面向加拿大市场，文章中有大于80%的广告内容，那么广告费就可以全额抵扣，如果只有小于80%的广告内容，那么广告费只能抵扣50%。如果是在非加拿大的媒体上做广告，那么此项费用很可能不能算是广告费。
4. 坏帐：
根据具体情况不同，自雇和小生意人士可以申报一些坏帐。
5. 保险费：
保险费包括所有您为商业用途的房屋、机器、设备所购买的保险在一年中的保费。也包括商业用途的汽车的各种保险费用。
6. 利息费用：
借钱购买商业用途的资产所产生的利息也可以算做费用，不过把利息做为费用有一些具体的规定。比如，您借钱购买土地产生的利息只能抵扣由这块土地所带给您的收益减去其他所有的相关费用后余下的收益。即使利息大于余下的收益，最多也只能扣除余下的收益的数额，而不能因此形成亏损。
您可以抵扣为减少贷款利息而付出的各种费用。您还可以抵扣为了得到购买商业用途的资产的贷款的各种费用，比如申请费、评估费、保险费、贷款中介费及律师和财务费用等。
二、折旧、摊销费用。
无形资产和有形资产每年可按照CRA规定的比例进行折旧，但土地除外。
三、生意用车费用。
自雇人士如果在做业务中需要使用自己的汽车，需要按业务用与自用的比例(按里程数计)申报成本。具体包括汽车保险费、牌照登记费、汽油开支、维修开支、购车贷款利息或租赁费等。此外，汽车的折旧开支也可以计算在内。在这里要特别提到是，自雇人士要保留好汽车使用里程登记记录，税务局在查帐时是依据这项纪录来判别汽车业务用和自用比例的。
四、生意用房费用。
因为自雇自主经营，自负盈亏的性质，自雇者可以设法把有助节税的家居项目纳入生意作业范围内。例如房子来说，专门划作办公用途的房间，可按比例计算相关房屋开支，作为经营成本之一，从自雇所得中扣除。可按比例计入房屋开支的项目包括：地税、水费、电费、气费、供房利息、房屋保险以及房屋维护费用等。
五、清楚缴税日期和报税截止日期
如果您或您的配偶或同居伴侣在2011年是自雇人士，那么您的2011报税必须在2012年6月15日前递交出去。然而，如果需要补缴税款，则您必须在2012年4月30日前先向税局缴款。
加拿大是个重赋税的国家，但政府为了保护和鼓励自雇小生意的发展，在对小生意的税收政策上采取了相对宽松的政策。自雇小生意业主在报税时要根据自己的具体情况，合理合法地申报费用，从而最大限度地为自己争取利益。同时加拿大也是一个讲究信用的国家，愿广大自雇人士，在遵纪守法的同时，用好政府的各项优惠政策，合理合法避税，心安理得节税，在省税时为自己创造更多的财富。
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